Заключение эксперта для урегулирования налоговых споров

Пожалуй, понятно каждому предпринимателю, директору и владельцу бизнеса, налоговая проверка - событие неизбежное. Даже если бухгалтер имеет значительный стаж и опыт работы, уверенный в правильности налогообложения хозяйственных операций, у фискального органа возникают вопросы относительно их документального обоснования. Какой же выход у налогоплательщика для доказательства своей правоты?

Вывод экспертного исследования - действенный способ аргументации позиции налогоплательщика

Как определяет законодательство, контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки (п.75.1 ст.75 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ).

Во время проверки контролирующим органом возможно возникновение ситуации, когда у налоговиков возникает ряд вопросов по обоснованию и налогообложению определенных хозяйственных операций. Какой должен быть выход у налогоплательщика при данных обстоятельствах?

Такой выход - заключение экономического исследования. Согласно НКУ, для выводов должностных лиц контролирующих органов при проведении проверок основанием является экспертное заключение (пп.83.1.3 п.83.1 ст.83 НКУ). В ходе проведения экспертного исследования для предоставления ответа на спорный вопрос с налоговым органом экспертом-экономистом исследуются документы налогоплательщика:
- расходные накладные;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- налоговые накладные и кассовые документы;
- оборотно-сальдовые ведомости;
- бухгалтерская и налоговая отчетность и другие.

Как определяет УПК, выводы Акта налоговой проверки могут стать основанием для возбуждения уголовного дела. Почему же создавать себе лишние проблемы, если возможно их предотвратить?

Судебно-экономическая экспертиза или экономическое исследование вывода Акта налоговой проверки?

Согласно ст.242 УПК, экспертиза проводится экспертной организацией, экспертом или экспертами, по поручению следственного судьи или суда, предоставленного по ходатайству стороны уголовного производства. Следует заметить, что по уголовным делам законодательством предусмотрено обращение только к специалистам государственных учреждений, что может привести к затягиванию рассмотрения дела во времени.

Для проведения экспертного исследования достаточно письменного заявления заказчика. Заказать экспертное исследование могут физические и юридические лица не только в государственных учреждениях, но и у независимых судебных экспертов.

Следовательно, налогоплательщик может доказать свою правоту путем назначения экспертного исследования.

Экономическое исследование во время возражений выводов Акта налоговой проверки

Возможно возникновение ситуации, когда проверка контролирующего органа закончилась, Акт проверки составлен, а налогоплательщик и не подозревал, что он - злостный нарушитель. Как указано в п.86.1 ст.86 НКУ, результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме Акта или Справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления нарушений во время проверки составляется Акт.

Итак, вы уже получили Акт налоговой проверки с установленными нарушениями и категорически не согласны? В случае несогласия налогоплательщика с выводами проверки, они имеют право подать свои возражения в контролирующий орган, который проводил такую ​​проверку (п.86.7 ст.86 НКУ).

В таком случае, советуем не медлить и обратиться к экспертам по предоставлению заключения для решения спорного вопроса. На разрешение эксперта вместе с Актом налоговой проверки и необходимыми документами по спорному вопросу, следует правильно сформулировать вопрос эксперту. Вопрос может быть, например: «Подтверждается ли документально указанное в Акте налогового органа (указываются реквизиты Акта) завышение налогового кредита, занижение налогового обязательства/занижение объекта налогообложения (название предприятия) за период (указывается период: с __ по __) и до начисления к уплате налогов в бюджет (название налогов)?».

Итак, если вместе со своим возражением налогоплательщик предоставит в контролирующий орган экономическое исследование, налоговики должны рассмотреть его и предоставить свой ответ, который может быть в пользу такого налогоплательщика.

Административное обжалование решения налогового органа и экономическое исследование

Теперь рассмотрим ситуацию, когда вы уже получили налоговое уведомление-решение и категорически с ним не согласны. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы также и в административном порядке (п.56.1 ст.56 НКУ).

Согласно НКУ, в случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства, он имеет право обратиться в контролирующий орган высшего уровня с жалобой о пересмотре этого решения (п.56.2 ст.56 НКУ).

В спорных вопросах обоснования затрат, определения налога на прибыль/налога на добавленную стоимость для решения вопроса по существу необходимо проведение расчетов, требующих специальных знаний в сфере налогового и бухгалтерского учета. В указанных обстоятельствах вам поможет эксперт-экономист, который выяснит документальное обоснование выводов Акта проверки и сформирует заключение.

Следовательно, в случае административного обжалования добавленное к жалобе заключение эксперта не только поможет обосновать свою точку зрения, но может стать важным инструментом для отмены спорного уведомления-решения налоговой. В связи с большой ценой вопроса в спорах с фискальным органом, проведение экспертного исследования является действенным средством доказательства своей правоты в досудебном порядке.

Таким образом, для подкрепления своей позиции в досудебных спорах с налоговым органом, советуем довериться специалистам Экспертно-исследовательской службы Украины, которые в кратчайшие сроки квалифицированно помогут доказать вашу правоту и отстоять справедливость.