Висновок експерта для врегулювання податкових спорів

Мабуть, зрозуміло кожному підприємцю, директору та власнику бізнесу, що податкова перевірка – подія неминуча. Навіть, якщо бухгалтер має значний стаж та досвід роботи, впевнений у правильності оподаткування господарських операцій, у фіскального органу виникають питання щодо їх документального обґрунтування. Який же вихід у платника податків щодо доведення своєї правоти?

Висновок експертного дослідження - дієвий спосіб аргументації позиції платника податків

Як визначає законодавство, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, далі - ПКУ).

Під час перевірки контролюючого органу можливе виникнення ситуації, коли у податківців виникає ряд питань щодо обґрунтування та оподаткування певних господарських операцій.  Який має бути вихід у платника податків за даних обставин?

Такий вихід - висновок економічного дослідження. Відповідно до ПКУ, для висновків посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставою є експертний висновок (пп.83.1.3 п.83.1 ст.83 ПКУ). В ході проведення експертного дослідження для надання відповіді на спірне питання з податковим органом експертом-економістом досліджуються документи платника податків:
- видаткові накладні; 
- акти виконаних робіт (наданих послуг);
- податкові накладні та касові документи;
- оборотно-сальдові відомості;
- бухгалтерська та податкова звітність тощо.

Як визначає КПК, висновки Акта податкової перевірки можуть стати підставою для порушення кримінальної справи. Чому ж створювати собі зайві проблеми, якщо можливо їх запобігти?

Судово-економічна експертиза чи економічне дослідження висновку Акта податкової перевірки?

Згідно ст.242 КПК, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження. Слід зауважити, що у кримінальних справах законодавством передбачено звернення тільки до фахівців державних установ, що може призвести до затягування розгляду справи в часі.

Для проведення експертного дослідження достатньо письмової заяви замовника. Замовити експертне дослідження можуть фізичні та юридичні особи не лише в державних установах, але й у незалежних судових експертів.

Отже, платник податків може довести свою правоту шляхом призначення експертного дослідження.

Економічне дослідження під час заперечень висновків Акта податкової перевірки

Можливе виникнення ситуації, коли перевірка контролюючого органу закінчилась, Акт перевірки складений, а платник податків і не підозрював, що він - злісний порушник. Як зазначено у п.86.1 ст.86 ПКУ, результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі Акта або Довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення порушень під час перевірки складається Акт.

Отже, ви вже отримали Акт податкової перевірки зі встановленими порушеннями та категорично не згодні? У разі незгоди платника податків з висновками перевірки, вони мають право подати свої заперечення до контролюючого органу, який проводив таку перевірку (п.86.7 ст.86 ПКУ).

У такому разі радимо не зволікати та звернутись до експертів щодо надання висновку для вирішення спірного питання. На вирішення експерта, разом з Актом податкової перевірки та необхідними документами щодо спірного питання, варто правильно сформулювати питання. Питання може бути, наприклад: «Чи підтверджується документально зазначене в Акті податкового органу (указуються реквізити Акта) завищення податкового кредиту, заниження податкового зобов’язання/заниження об’єкта оподаткування (назва підприємства) за період (зазначається період : з __ по __) та донарахування до сплати податків до бюджету (назва податків)?».

Отже, якщо разом зі своїм запереченням платник податків надасть до контролюючого органу економічне дослідження, податківці мають розглянути його та надати свою відповідь, яка може бути на користь такого платника податків.

Адміністративне оскарження рішення податкового органу та експертне дослідження

Тепер розглянемо ситуацію, коли ви вже отримали податкове повідомлення-рішення та категорично з ним не згодні. Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені також і в адміністративному порядку (п.56.1 ст.56 ПКУ).

Згідно ПКУ, у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня зі скаргою про перегляд цього рішення (п.56.2 ст.56 ПКУ).

У спірних питаннях щодо обґрунтування витрат, визначення податку на прибуток/податку на додану вартість для вирішення питання по суті необхідне проведення розрахунків, які потребують спеціальних знань у сфері податкового та бухгалтерського обліку. В зазначених обставинах вам допоможе експерт-економіст, який з’ясує документальне обґрунтування висновків Акта перевірки та сформує висновок експертного дослідження.

Отже, у випадку адміністративного оскарження доданий до скарги висновок експерта не тільки допоможе обґрунтувати свою точку зору, але може стати важливим інструментом для скасування спірного повідомлення-рішення податкової. У зв’язку з чималою ціною питання в спорах з фіскальним органом, саме проведення експертного дослідження є дієвим засобом доведення своєї правоти у досудовому порядку.

Такими чином, для підкріплення своєї позиції у досудових спорах з податковим органом, радимо довіритись фахівцям Експертно-дослідної служби України, які у найкоротший термін кваліфіковано допоможуть довести вашу правоту та відстояти справедливість.

Читати ще:
Експертне дослідження як інструмент врегулювання спорів
Експерт у судовому процесі
Як сьогодні призначити/замовити експертизу?